В данной статье мы подробно расскажем о налоговом законодательстве Грузии, чтобы помочь читателям понять, кто обязан подавать декларации, какие налоги необходимо уплачивать, а также ознакомиться с размерами налоговых ставок и сроками их уплаты. Мы также обсудим последствия, которые могут возникнуть у тех, кто не выполняет свои налоговые обязательства, чтобы налогоплательщики могли чувствовать себя более уверенно в этой области.
Налоговый кодекс страны включает шесть основных налогов:
В этой статье мы более подробно рассмотрим первые пять налогов, а также некоторые особенности, касающиеся возвратного НДС и налога у источника выплаты для иностранных подрядчиков.
Обязанными по уплате НДС являются:
Налоговая база определяется как доход от операций, облагаемых НДС, в месяц отчета, с основной ставкой налога 18%. Декларация подается до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Плательщиками подоходного налога являются:
Обычная ставка налога составляет 20%. Специальные ставки могут применяться к арендному доходу и других категориях. Декларации сдаются в разные сроки в зависимости от статуса налогоплательщика.
Этот налог платят как резиденты, так и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в Грузии. Стандартная ставка налога – 15%. Декларации подаются до 15 числа месяца, следующего за распределением прибыли.
На имущество налоги платят юридические лица, неправительственные организации, нерезиденты и физлица с годовыми доходами свыше 40 000 лари. Ставка для юридических лиц составляет 1% от средней балансовой стоимости. Исходя из дохода, физические лица могут уплачивать от 0,05% до 1%.
Акцизный налог в Грузии обязаны уплачивать:
Налоговая база включает:
Ставка акцизного налога определяется Налоговым кодексом Грузии и зависит от типа товаров.
Уплата акцизного налога должна быть произведена не позднее 15 числа месяца, последующего за отчетным периодом.
Возвратный НДС обязаны уплачивать лица, которые не зарегистрированы в Грузии или не имеют постоянного представительства в стране.
Налоговыми агентами могут быть любые зарегистрированные в Грузии организации или индивидуальные предприниматели, исключая непредпринимательские физические лица и компании, расположенные в свободных индустриальных зонах.
Налоговая база складывается из вознаграждения, которое следует выплатить исполнителю.
Ставка возвратного НДС составляет 18%.
Декларация подается до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для незарегистрированных плательщиков применяется специальная форма, а для зарегистрированных — обычная налоговая декларация по НДС.
Если плательщик не зарегистрирован, он должен уплатить налог до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если лицо зарегистрировано как плательщик НДС, то возвратный НДС указывается в декларации, и фактическая оплата не производится (это осуществляется через зачет согласно статьям 174, 175 и 176 Налогового кодекса Грузии).
Нерезиденты, предоставляющие услуги индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам-резидентам в Грузии, обязаны уплачивать налог, если доход считается полученным из грузинского источника, при этом у них отсутствует постоянное представительство в стране.
Налоговыми агентами являются резиденты, которые осуществляют закупку услуг у нерезидентов.
Налоговая база - это сумма вознаграждения, выплачиваемая нерезиденту за предоставленные услуги.
Ставки налога варьируются:
Освобождение возможно при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Грузией и страной налогового резидентства исполнителя или при наличии документа, подтверждающего статус налогового резидента исполнителя.
Налог должен быть уплачен в день выплаты вознаграждения, а декларацию нужно подать до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
За несвоевременную подачу деклараций и просрочку уплаты налогов могут применяться следующие санкции:
При добровольной уплате налога после срока штраф может быть уменьшен на 50%, если оплата производится в течение месяца со дня подачи декларации.
Грузинская система налогообложения достаточно удобна для предпринимателей. В стране действуют специальные налоговые режимы, такие как статус международной компании и резидента виртуальной зоны, которые помогают оптимизировать налоговые расходы.
Войти